28 марта 2024, 18:33:39

Новости:

Узнай первым о новых темах и ответах в Telegram канале:  @gratis_forum


avatar_Безтебятина

Налоговое право

Автор Безтебятина, 06 июня 2005, 15:23:23

0 Пользователей и 1 гость просматривают эту тему.

Безтебятина

06 июня 2005, 15:23:23 Последнее редактирование: 06 июня 2005, 15:27:56 от Безтебятина
Об отсрочках и других формах
изменения срока уплаты налогов



Приказом ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127, зарегистрированным в Минюсте РФ 20.05.2005 N 6604, утвержден "Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени" (далее - "Приказ" и "Порядок").

В соответствии с Налоговым кодексом РФ изменение в отдельных случаях срока уплаты налогов и сборов, а именно переноса его на более поздний срок, может осуществляться в формах отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, различающихся между собой по сроку и основаниям предоставления, а также порядку погашения задолженности.

Налоговый кредит, означающий изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года, предоставляется заинтересованному лицу при наличии какого-либо из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляют собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности и предоставляются при наличии какого-либо из оснований, к которым, кроме вышеперечисленных, относятся также еще два:

1) имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога;

2) сезонный характер производства или реализации товаров, работ или услуг.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, устанавливаются Таможенным кодексом РФ.

В том случае, если налоговый кредит предоставляется по основанию угрозы банкротства налогоплательщика в случае единовременной уплаты налога, а отсрочка или рассрочка по уплате налога - по основанию угрозы банкротства налогоплательщика, а также имущественного положения физического лица либо сезонного характера деятельности налогоплательщика, на сумму подлежащей уплате налоговой задолженности уплачиваются проценты: при налоговом кредите - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, при отсрочке или рассрочке - исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам, на срок от одного года до пяти лет. При изменении срока уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит предоставляются по заявлению налогоплательщика. Налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит оформляются договором между налогоплательщиком и налоговым органом.

Приказ ФНС РФ и утвержденный им "Порядок" на основе норм Налогового кодекса РФ уточняют условия предоставления и порядок оформления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

Так, Приказом установлено, что решения о предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов принимаются Федеральной налоговой службой, по уплате региональных и местных налогов - управлением ФНС РФ по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица.

К заявлению об изменении срока уплаты как федеральных, так и региональных и местных налогов и сборов в любой из указанных форм налогоплательщик должен приложить следующие документы: а) справку налогового органа об отсутствии уголовного дела или административного производства, связанных с нарушением заявителем налогового законодательства, а также отсутствии достаточных оснований полагать, что заявитель воспользуется изменением срока уплаты налогов для сокрытия своих денежных средств либо отсутствии оснований полагать о его намерении выехать за границу на постоянное место жительства (предусмотренные Налоговым кодексом РФ обстоятельства, исключающие возможность изменения срока уплаты налогов); б) справку налогового органа о расчетах с бюджетами всех уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах; в) копию устава организации; г) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности.

Приказом и "Порядком" установлено, что налогоплательщик, претендующий на изменение срока уплаты федеральных налогов и сборов должен оформить предусмотренное Налоговым кодексом РФ поручительство, а претендующий на изменение срока уплаты региональных или местных налогов и сборов в форме налогового кредита или инвестиционного налогового кредита должен оформить поручительство или залог имущества. Копии соответствующих договоров также должны быть приложены к заявлению.

Налогоплательщик, претендующий на отсрочку или рассрочку по уплате налога, прилагает к заявлению обязательство, предусматривающее соблюдение на период действия отсрочки или рассрочки условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности.

Кроме того, заявитель должен представить документы, подробный перечень которых содержит "Порядок", подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов. К ним относятся, например, документ, подтверждающий, что налогоплательщик осуществляет деятельность, указанную в Постановлении Правительства РФ от 06.04.1999 N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" (для предоставления отсрочки или рассрочки налогоплательщику, осуществляющему соответствующий вид деятельности), или бизнес-план инвестиционного проекта с экспертным заключением Минэкономразвития РФ (для предоставления инвестиционного налогового кредита в случаях проведения организацией НИОКР либо осуществления внедренческой или инновационной деятельности), и т.п.

"Порядком" установлены и другие условия предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов.

В рамках определенного Налоговым кодексом РФ размера процентов, начисляемых на сумму инвестиционного налогового кредита (не менее одной второй и не более трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ), "Порядком" установлено, что в течение первых двух лет действия кредита проценты должны составлять 1/2 ставки, в последующие годы - 3/4 ставки рефинансирования.

Подробно регламентирован порядок оформления договора поручительства, предоставляемого для получения налогоплательщиком отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, в частности изложен перечень оснований, свидетельствующих о намерении налогоплательщика уйти от налогообложения в результате договоренности с поручителем, что в свою очередь является основанием для отказа налогового органа в заключении договора поручительства (например, известные факты срочной распродажи налогоплательщиком имущества или переоформления его на подставных лиц, наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога, наличие дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не принимает мер к взысканию в течение более одного квартала, и т.п.).

Приказом также утверждены формы некоторых документов, представляемых для изменения срока уплаты налогов и сборов.
Закон Мэрфи: Если тебя ударили по правой щеке, подставь левую, затем уйди под локоть и снизу в челюсть.

Безтебятина

Об изменениях в налогообложении доходов физических лиц


30 июня 2005 года Президентом РФ подписан Федеральный закон N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Прежде всего, Закон повышает с 2 до 4 тысяч рублей сумму освобождаемых от налогообложения некоторых доходов физических лиц.

Во-первых, речь идет о доходах, которые получены в виде подарка от организации или индивидуального предпринимателя в качестве приза за конкурс или соревнование, проведенное государственным или муниципальным органом, либо выигрыша в мероприятии, проведенном в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Во-вторых, в названных пределах не будут облагаться налогом доходы, полученные физическими лицами, в виде материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, либо работодателем своему работнику (своему бывшему работнику, уволенному в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту).

В-третьих, аналогичный режим налогообложения распространен на возмещение (оплату) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом. Как и прежде, освобождение от налогообложения будет предоставляться при предъявлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.

Вышеназванные нормы вступят в силу только с 1 января 2006 года. Напротив, другое изменение, предусмотренное Законом, вводится в действие в ближайшее время - 5 августа текущего года и, в частности, затрагивает интересы более 8 миллионов ветеранов Великой Отечественной войны, из которых свыше 1 миллиона человек являются непосредственными участниками боевых действий.

В соответствии со вновь принятым Законом доходы в виде подарков, полученных в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны, не будут подлежать налогообложению. Аналогичные льготы предусмотрены для бывших узников нацистских концлагерей, тюрем и гетто, бывших несовершеннолетних узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
Закон Мэрфи: Если тебя ударили по правой щеке, подставь левую, затем уйди под локоть и снизу в челюсть.



По всем вопросам пишите по адресу gratispp@mail.ru